Actualització (15 d’octubre de 2026): Hisenda ha anunciat que preveu ajornar Verifactu fins a l’octubre de 2028. Mentre no es publiqui la norma que ho aprovi, continuen vigents els terminis del 2027. T’ho expliquem a Verifactu s’ajorna a l’octubre de 2028: què canvia i què cal fer.

Introducció

La normativa fiscal a Espanya experimenta una transformació significativa amb la introducció de dues iniciatives clau: Verifactu i la factura electrònica obligatòria. Ambdues mesures impactaran directament en la manera com autònoms i petites i mitjanes empreses (pimes) gestionen la seva facturació. És fonamental comprendre què impliquen aquests canvis, els terminis Verifactu, la implantació factura electrònica i la seva obligatorietat, així com com preparar-se per a ells. És important tenir en compte que si un sistema informàtic de facturació compleix els requisits establerts per la Llei Crea i Crece i la Llei Antifrau, l’ús específic del sistema Verifactu no és obligatori, però sí l’ús d’un sistema informàtic de facturació (SIF) certificat.

Verifactu és un sistema de verificació de factures que forma part del desenvolupament reglamentari de la Llei Antifrau (Llei 11/2021). El seu objectiu principal és eliminar el frau fiscal en l’emissió de factures, assegurant que el programari utilitzat per a la facturació compleixi amb requisits específics de traçabilitat i inalterabilitat dels registres. Aquesta llei es va introduir per prevenir l’ús de programes informàtics que permetin amagar vendes a l’Agència Tributària. Verifactu no es limita a la digitalització de factures, sinó que cerca garantir la integritat i el seguiment de cada factura emesa a través de requisits de programari particulars. Pots trobar més informació sobre Verifactu a la nostra Guia Verifactu 2025.

D’altra banda, la factura electrònica obligatòria és una obligació d’emetre i rebre factures en format electrònic a les operacions entre empreses (B2B). Aquesta mesura està establerta per la Llei Crea i Crece (Llei 18/2022) i se centra en el format i intercanvi de factures. La finalitat principal daquesta llei és reduir els terminis de pagament comercials, facilitar el creixement empresarial mitjançant la disminució de tràmits administratius i impulsar la digitalització. Aquesta iniciativa respon a les recomanacions de la Unió Europea per combatre el frau de lIVA. A diferència de Verifactu, que s’enfoca a les característiques del programari de facturació, la factura electrònica obligatòria se centra més en l’estandardització del format de les factures per a les transaccions comercials.

Les dues normatives són de gran rellevància per a autònoms i pimes a Espanya. L’incompliment dels requisits de la Llei Antifrau, que inclou Verifactu com una de les seves formes de compliment, pot comportar sancions econòmiques considerables, que oscil·len entre els 50.000 i els 150.000 euros. De la mateixa manera, no complir la normativa de factura electrònica obligatòria establerta per la Llei Crea i Crece pot resultar en multes de fins a 10.000 euros. Aquestes sancions importants subratllen el compromís del govern amb l’aplicació de les dues regulacions per combatre el frau fiscal i modernitzar les pràctiques empresarials. Més enllà del compliment normatiu, aquestes iniciatives ofereixen a autònoms i pimes l’oportunitat de modernitzar les seves operacions, cosa que es podria traduir en estalvis de costos a llarg termini i una gestió empresarial més eficient. La digitalització de processos pot simplificar la comptabilitat, reduir errors i estalviar temps i contribuir a una gestió més eficaç del negoci.

Obligatorietat de Verifactu

L’obligació regulada és adaptar els SIF inclosos al Reial decret 1007/2023. La persona o entitat productora acredita la conformitat del sistema mitjançant una declaració responsable per a cada versió; no és una homologació individual del producte per part de l’AEAT. VERI*FACTU és la modalitat que remet contínuament tots els registres.

Dates clau d'implantació

És crucial que autònoms i pimes coneguin els terminis específics per a la implementació de Verifactu i la factura electrònica obligatòria. Comprendre els terminis i el cronograma de la implantació de la factura electrònica és essencial per a una transició sense problemes.

Segueix llegint És obligatòria la factura electrònica per a autònoms i pimes?

1. Calendari d’implantació de Verifactu

L’adaptació dels SIF inclosos al Reial decret 1007/2023 té dos terminis segons el grup de contribuents. La remissió contínua de tots els registres és pròpia de la modalitat VERI*FACTU.

El termini d’adaptació dels productes dels fabricants i comercialitzadors, fixat en nou mesos des de l’entrada en vigor de l’Ordre HAC/1177/2024, va vèncer el 29 de juliol de 2025. És una data històrica, diferent dels terminis d’adaptació dels usuaris.

Els contribuents de l’impost sobre societats inclosos a l’article 3.1.a del Reial decret 1007/2023 han de tenir adaptats els sistemes abans de l’1 de gener de 2027. El llindar de facturació de 8 milions d’euros no determina aquest termini.

La resta d’obligats inclosos a l’article 3.1 han de tenir operatius els sistemes abans de l’1 de juliol de 2027. El reglament també conté exclusions i supòsits de no-aplicació específics; no s’han de substituir per una exempció general per a autònoms o per a la facturació manual.

Ajornament previst a l’octubre de 2028. El 5 d’octubre de 2026, Hisenda va anunciar que preveu ajornar les obligacions pendents del Reial decret 1007/2023 fins a l’octubre de 2028, perquè coincideixin amb la factura electrònica obligatòria dels qui facturen fins a 8 milions d’euros. La nota no concreta el dia ni si es mantindran dues dates diferents. Fins que no es publiqui la norma, els terminis del 2027 continuen sent els vigents. T’ho expliquem a Verifactu s’ajorna a l’octubre de 2028.

2. Calendari d’implantació de la factura electrònica obligatòria (Llei Crea i Crece)

La Llei 18/2022 ja té desenvolupament reglamentari: el Reial decret 238/2026 regula la factura electrònica obligatòria entre empresaris i professionals, i l’Ordre HAC/1028/2026 regula la Solució Pública de Facturació Electrònica (SPFE). Els terminis comencen a comptar des de l’entrada en vigor d’aquesta ordre, el 6 d’octubre de 2026:

  • 6 d’octubre de 2027: empresaris i professionals amb un volum d’operacions superior a 8 milions d’euros l’any anterior.
  • 6 d’octubre de 2028: resta de persones jurídiques i entitats.
  • 6 d’octubre de 2029: resta de persones físiques, inclosos molts autònoms i professionals liberals.

Pots veure’n més detalls al nostre article sobre la SPFE i la documentació tècnica de l’AEAT. Convé contrastar les dates amb el calendari oficial de l’AEAT.

A continuació, es presenta una taula resum amb les dates clau d’implementació:

3. Taula resum

Norma Supòsit Data o termini
SIF (RD 1007/2023) Productes de fabricants i comercialitzadors (termini històric) 29 de juliol de 2025
SIF (RD 1007/2023) Contribuents de l’IS inclosos a l’article 3.1.a Abans de l’1 de gener de 2027 (vigent; ajornament previst a l’octubre de 2028)
SIF (RD 1007/2023) Resta d’obligats de l’article 3.1 Abans de l’1 de juliol de 2027 (vigent; ajornament previst a l’octubre de 2028)
Factura electrònica B2B (RD 238/2026) Volum d’operacions > 8 M€ 6 d’octubre de 2027
Factura electrònica B2B (RD 238/2026) Resta de persones jurídiques i entitats 6 d’octubre de 2028
Factura electrònica B2B (RD 238/2026) Resta de persones físiques 6 d’octubre de 2029

Fases del desplegament per mida d'empresa

El desplegament de Verifactu i la factura electrònica obligatòria es realitzarà en fases, considerant la mida i la naturalesa jurídica de les empreses. La obligatorietat verifactu i la implantació factura electrònica s’abordaran de manera esglaonada.

1. Desplegament de Verifactu

L’adaptació dels SIF inclosos al Reial decret 1007/2023 es distingeix pel grup de contribuents. VERI*FACTU és la modalitat de remissió contínua, no l’única opció prevista.

Els contribuents de l’impost sobre societats inclosos a l’article 3.1.a han de tenir adaptats els sistemes abans de l’1 de gener de 2027.

La resta d’obligats inclosos a l’article 3.1 han de tenir operatius els sistemes abans de l’1 de juliol de 2027. El reglament estableix exclusions pròpies del seu àmbit.

Hisenda preveu ajornar tots dos terminis fins a l’octubre de 2028. Mentre no s’aprovi i es publiqui aquesta modificació, continuen vigents les dates del 2027.

2. Desplegament de la factura electrònica obligatòria (Llei Crea i Crece)

El Reial decret 238/2026 esglaona l’obligació B2B en tres fases des del 6 d’octubre de 2026: el 6 d’octubre de 2027 per als qui superin els 8 milions d’euros de volum d’operacions, el 6 d’octubre de 2028 per a la resta de persones jurídiques i entitats, i el 6 d’octubre de 2029 per a la resta de persones físiques.

Sancions per no cumplir els terminis

No hi ha una sanció única per incomplir la normativa de facturació. Les quanties depenen de la conducta, del subjecte responsable i de la unitat de càlcul que estableix cada disposició.

1. Sancions específiques per incompliment de la normativa Verifactu

L’article 201 bis de la Llei general tributària preveu sancions per conductes concretes relacionades amb els sistemes informàtics de facturació.

Com a referència, preveu 50.000 euros per exercici per la tinença de sistemes que hagin d’estar certificats i no ho estiguin, o de dispositius certificats alterats. Per a determinades infraccions de fabricants, productors o comercialitzadors, contempla fins a 150.000 euros per exercici i tipus de sistema.

També preveu 1.000 euros per cada sistema comercialitzat sense el certificat exigit en el supòsit tipificat. Aquestes xifres no són multes automàtiques per qualsevol incompliment.

2. Sancions per incompliment de la normativa de factura electrònica obligatòria (Llei Crea i Crece)

La Llei Crea i Crece també preveu sancions per incomplir l’obligació d’emetre factura electrònica. No complir amb els terminis de la implantació factura electrònica pot comportar multes.

L’article 2 bis de la Llei 56/2007 permet advertiment o multa de fins a 10.000 euros a determinades empreses que no ofereixin factura electrònica als usuaris obligats o no permetin als antics clients accedir a les seves factures.

La conducta, el subjecte responsable i els criteris legals de graduació determinen si aquesta sanció és aplicable.

3. Altres possibles sancions relacionades amb la facturació electrònica

Els 150 euros per document de l’article 201.4 de la Llei general tributària es refereixen a documents de circulació d’impostos especials expedits o utilitzats incorrectament, no a qualsevol factura ordinària.

A continuació, es presenta una taula resum de les sancions:

Norma Supòsit previst Referència sancionadora
LGT, article 201 bis Sistema comercialitzat sense el certificat exigit 1.000 euros per sistema en el supòsit tipificat
LGT, article 201 bis Determinades infraccions de fabricants, productors o comercialitzadors Fins a 150.000 euros per exercici i tipus de sistema
LGT, article 201 bis Tinença de sistemes que hagin d’estar certificats i no ho estiguin, o de dispositius certificats alterats 50.000 euros per exercici
Llei 56/2007, article 2 bis Determinades empreses no ofereixen factura electrònica a usuaris obligats o accés a antics clients Advertiment o multa de fins a 10.000 euros
LGT, article 201.4 Documents de circulació d’impostos especials expedits o utilitzats incorrectament 150 euros per document; no s’aplica a qualsevol factura

Com preparar el teu sistema de facturació

Per assegurar el compliment de la normativa i evitar sancions, autònoms i pimes han de prendre mesures per preparar els seus sistemes de facturació tant per a la Llei Antifrau (on Verifactu és una opció) com per a la factura electrònica obligatòria. La preparació és clau per complir els terminis verifactu i la implantació factura electrònica.

1. Preparació per a Verifactu

El primer pas crucial és verificar si el programari de facturació actual és compatible amb els requisits de la Llei antifrau. Això implica contactar amb el proveïdor del programari, revisar la documentació tècnica i cercar informació sobre possibles certificacions per part de l’Agència Tributària. En cas que el programari actual no compleixi aquests requisits, caldrà considerar l’actualització o l’adquisició d’una nova solució. Assegureu-vos que el vostre programari estigui llest per a la obligatorietat de Verifactu o per complir amb la Llei Antifrau per altres mitjans. Sempre a través de SIF que certifiquin el compliment de la disposició 22138 del BOE 260-2024 a través d’una declaració responsable.

Un cop confirmada la compatibilitat amb els requisits de la Llei Antifrau, és probable que es necessitin realitzar actualitzacions del programari per instal·lar les darreres versions i configurar els paràmetres segons el que estableix l’Ordre HAC/1177/2024. Mantenir el programari actualitzat és fonamental per complir amb la llei.

És imprescindible assegurar que el programari de facturació compleixi amb els requisits tècnics de la Llei Antifrau, que inclouen la integritat, conservació (durant un mínim de 4 anys), accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres.5 A més, el programari ha d’estar certificat per l’Agència Tributària o garantir aquests requisits per facturar amb les factura hash únic per a cada registre de facturació, i estar preparat per a la comunicació amb l’AEAT per a l’enviament dels registres de facturació en cas de requeriment.

2. Preparació per a la factura electrònica obligatòria (Llei Crea i Crece)

La transició a la factura electrònica obligatòria requereix l’adopció de programari de facturació electrònica que sigui compatible amb els formats estructurats exigits, com ara XML (incloent-hi Facturae), UBL o EDIFACT. Els formats no estructurats com a PDF deixaran de ser vàlids per a les operacions B2B. Prepara’t per a la implantació factura electrònica adoptant el format adequat.

Caldrà obtenir un certificat digital per poder signar electrònicament les factures, garantint-ne així la validesa legal.

És important adaptar-se als nous requisits dinformació i formats que exigirà la factura electrònica obligatòria. Això inclou assegurar-se que s’incloguin totes les dades obligatòries a les factures i que es pugui comunicar correctament l’estat de les factures (acceptació, rebuig, pagament) als clients i, en alguns casos, a l’administració.

Els autònoms i pimes tindran l’opció de fer servir la solució pública de facturació electrònica que proporcionarà l’AEAT o d’optar per plataformes privades de facturació electrònica que compleixin els requisits legals.

Segueix llegint SPFE: l’AEAT publica la documentació tècnica inicial

Conclusió

L’adaptació dels SIF i la factura electrònica B2B són obligacions diferents, amb àmbits i calendaris propis. Comprovar quina norma s’aplica a cada activitat ajuda a planificar els canvis necessaris.

Els contribuents de l’impost sobre societats inclosos a l’article 3.1.a del Reial decret 1007/2023 han de tenir adaptats els SIF abans de l’1 de gener de 2027; la resta d’obligats de l’article 3.1, abans de l’1 de juliol de 2027. Hisenda ha anunciat que preveu ajornar aquestes obligacions fins a l’octubre de 2028, però fins que no es publiqui la norma continuen vigents les dates del 2027. El termini de productors i comercialitzadors que va vèncer el 29 de juliol de 2025 és històric. Per a la factura electrònica B2B, el Reial decret 238/2026 fixa el 6 d’octubre de 2027 per als qui superin els 8 milions d’euros, el 6 d’octubre de 2028 per a la resta de persones jurídiques i entitats, i el 6 d’octubre de 2029 per a la resta de persones físiques.

No hi ha una sanció única per a qualsevol incompliment. Les quanties indicades a l’apartat anterior corresponen a conductes i subjectes concrets; la norma aplicable determina la sanció i la seva unitat de càlcul.

Per a una transició reeixida, es recomana a autònoms i pimes que no esperin fins a l’últim moment per actuar.1 És fonamental verificar la compatibilitat del programari de facturació actual amb els requisits de la Llei Antifrau i la Llei Crea i Creix, i si cal, realitzar les actualitzacions pertinents o cercar alternatives compatibles. Per a la factura electrònica obligatòria, cal considerar ladquisició de programari que suporti els formats estructurats requerits i obtenir el certificat digital necessari per a la signatura electrònica. La formació del personal en lús dels nous sistemes també és un pas crucial. Finalment, s’aconsella explorar els possibles ajuts disponibles mitjançant el programa Kit Digital per a la implementació de solucions de facturació electrònica. L’anticipació i la preparació són clau per fer front a aquests canvis normatius de manera eficient i evitar possibles sancions.